关于对临时来华人员按实际居住日期计算征免个人所得税若..

关于对临时来华人员按实际居住日期计算
征免个人所得税若干问题的通知

（1988年3月5日财政部税务总局发出）

根据1988年1月21日财政部《关于修改〈 中华人民共和国个人所得税法施行细则〉第 二条第一款、第 五条第一款第一项规定的通知》（以下简称“通知”）第 二条的规定，对来华工作、提供劳务的外籍人员，在一个历年中连续或累计居住不超过90天的，从中国境外雇主取得的工资、薪金所得，免予征税。为便于各地执行，现将有关问题明确如下：

一、 “通知”第二条规定，仅适用于临时来华工作和提供劳务的外籍人员）（包括为雇主履行机械设备贸易合同，临时被派来华，对雇主所销售的机械设备的安装、调试和使用提供技术服务的外籍人员）。不适用于有下列情况之一的外籍人员：

1．?在中国境内的工商企业、营业机构、事务所、办事处、文教事业和科研单位以及机关团体有固定工作或定期任职的；

2．?其工资、薪金是由雇主在华为营业机构、场所，包括代表机构和承包、建筑、安装、装配、勘探等工程作业场所所负担的。

二、 “通知”第二条所规定的“连续或累计居住不超过90日”，不得跨年度计算。对跨年度居住的，要分别计算其在每个历年是否居住超过90天，仅对其居住超过90天的历年，按实际在华居住期间应得的工资、薪金所得计算征税。

三、 对临时来华人员的居住天数，应从其入境之日起计算，其离境之日可以不算在内。

四、 临时来华人员事先能够预定居住日期超过90天的，可以由其按照税法规定的缴纳日期申报纳税。如果发生实际居住日期没有超过90天的，准予退还其已缴纳的税款；对事先不能预定居住日期超过90天的，可以待其居住日期预计要超过90天或实际超过90天时，再由其申报纳税。采取超过90天时再申报纳税的，其应缴纳的税款，应自超过90天的次日起，7日内缴纳。最后1天，如果是中国的节假日，可以顺延。
五、 临时来华人员应缴纳的个人所得税，应在其工作或提供劳务的所在地缴纳。如果该人员在几个地方工作或提供劳务，应以税法所规定的申报纳税的日期为准，在何地达到申报纳税的日期，即在何地申报纳税。但可准许其提出申请，经批准后，固定在一个地方纳税。